Самозанятый: ФНС начислила внушительный штраф по ошибочным чекам без реального дохода. Как оспорить?

[antonio]

Я самозанятый. В «Мой налог» ошибочно набил чеки: услуг не было, клиентов не было, денег не получал. Потом отменил их как ошибочные. Набежало чеков на несколько миллионов рублей — сумма только на бумаге. Чеки делал пакетом, иногда ночью, с датами за прошлые месяцы. Клиентам не отправлял, так как их не было, в услуге писал «проект», первое что пришло в голову для теста. Наличных не было. На мои счета от третьих лиц ничего не приходило. Договоров и заказов нет.

После отмены я подумал, вдруг будут вопросы у ФНС, и нашел на их сайте рекомендации сделать корректирующие чеки. Что я сделал — но они тоже по сути ошибочные без реальных сделок.

31 августа в личном кабинете обнаружил требование об уплате, где указано о выставлении штрафа во внушительном размере.

На ЕНС заметил отрицательное сальдо от 25 августа и запись:

««Административный штраф. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 13.08.2026 №....»

Самого решения, акта и извещения о рассмотрении в разделе «Сообщения» нет и нигде нет на сайте и в приложении. Меня не вызывали и не слушали.

13.08.2026 мне направили заказное письмо. Об этом пришло электронное извещение. Получить письмо нет возможности, скорее всего, там само решение, так как оно вынесено в этот день. Текста решения я так и не видел.

В требовании сказано:

««Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).»»

Номер статьи не указан, но текст один в один с названием ст. 129.13 НК РФ. Сумма соответствует 20% (п. 1 ст. 129.13). Процедура — ст. 101.4, а не проверка по ст. 101.

Считаю, что по ст. 101.4 апелляцию подать нельзя, а подаётся общая жалоба в течение 1 года.

Моя позиция

Штрафовать не за что: ст. 129.13 — про расчёт, связанный с доходом. Расчёта и дохода не было, следовательно, нет события (подп. 1 п. 1 ст. 109). Доказывать факт правонарушения и вину должен налоговый орган (п. 6 ст. 108).

Налоговый орган, насколько я понимаю, должен доказать не просто наличие электронных чеков, а конкретный произведённый расчёт, связанный с получением дохода, конкретное нарушение порядка/срока передачи сведений и мою вину. Реальных покупателей, услуг, сделок, денежных поступлений, договоров и заказов не было.

Достаточно ли для штрафа самого формирования ошибочных чеков без реальных расчётов?

Плюс нарушена процедура: без акта, извещения и возможности возразить (п. 12 ст. 101.4, п. 73 Пленума ВАС № 57).

Я заказал через ЛК решение, акт и все остальные материалы.

Вопросы

1. Какой срок подачи жалобы и с какого момента он исчисляется в моей ситуации по ст. 101.4 НК РФ, учитывая, что самого решения я пока не получил? Стоит ли подавать жалобу уже сейчас или ждать решения?

2. Если подать жалобу сейчас, можно ли после получения решения и материалов дополнить её доводами по существу через ЛК, не потеряв возможность обжаловать решение?

3. Можно ли одновременно с жалобой ходатайствовать о приостановлении исполнения/взыскания? Если по ст. 101.4 такой механизм не применяется, есть ли другой способ приостановить взыскание до рассмотрения жалобы?

4. Прикладываю черновой вариант жалобы, что думаете, будет эффективна?

Правильно ли я в целом понимаю ситуацию и мою правовую позицию? Если где-то ошибаюсь, подскажите.

 

[Lawyers]

В целом ваша позиция правильная. Я бы подавал жалобу уже сейчас, не дожидаясь получения решения.

1. Срок жалобы

Если решение вынесено по ст. 101.4 НК РФ, это не апелляционная жалоба по ст. 101 НК РФ, а обычная жалоба. Срок — один год со дня вынесения решения. В вашем случае — с 13.08.2026.

Ждать получения решения не стоит. Вы уже знаете его дату, номер и содержание из ЕНС/требования, этого достаточно, чтобы обжаловать его.

1. Можно ли дополнить жалобу после получения решения?

Да. Я бы именно так и сделал.
В жалобе сейчас указал бы, что полный текст решения, акт и материалы дела вам не предоставлены, поэтому вы оставляете за собой право представить дополнение после их получения.

Кроме того, сейчас можно просить приостановить рассмотрение жалобы для представления дополнительных документов по п. 1.1 ст. 140 НК РФ.

1. Приостановление взыскания

Если вы физическое лицо и не являетесь ИП, здесь есть важный момент: п. 5.2 ст. 138 НК РФ предусматривает приостановление исполнения обжалуемого решения в соответствующей части с момента получения налоговым органом жалобы.

Поэтому я бы прямо сослался на эту норму в жалобе.

Если вы ИП, механизм другой.

1. По существу штрафа

Ваш основной довод я считаю правильным, но немного изменил бы формулировку.


Не стоит писать просто: «денег не было, поэтому правонарушения нет». Налоговая может возразить, что расчёт мог быть произведён не только банковским переводом.

Сильнее писать так:

Ст. 129.13 НК РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка или срока передачи сведений о произведённом расчёте, связанном с получением дохода. Поэтому налоговая должна доказать не только наличие электронных чеков, но и сам факт соответствующих расчётов.

В вашем случае, по описанным вами обстоятельствам, отсутствуют реальные покупатели, сделки, оказанные услуги, договоры, переписка, передача чеков покупателям и получение денежных средств. Следовательно, налоговая должна объяснить, какой именно реальный расчёт она считает совершённым по каждой записи и какими доказательствами это подтверждается.

Именно это я бы сделал главным материальным доводом жалобы.

Ваше утверждение о бремени доказывания также верное: по п. 6 ст. 108 НК РФ налоговый орган должен доказать факт правонарушения и вашу виновность.

1. Процедура

Это второй очень сильный довод.

Если действительно не было акта, его надлежащего вручения, возможности представить возражения и извещения о рассмотрении материалов, то налицо потенциально существенное нарушение ст. 101.4 НК РФ.

Но я бы в жалобе не утверждал безусловно, что «акта не существует». Лучше написать:

«Мне акт не вручался и не предоставлялся. Прошу представить доказательства его составления, вручения и извещения о рассмотрении».

Тогда налоговая сама должна показать, что именно она делала.

1. Ваш черновик

Он хороший по содержанию, но я бы его сократил. Сейчас в нём слишком много второстепенных деталей. Например, отсутствие Авито, Профи, ночное время формирования чеков и т. п. не являются основой защиты и могут даже отвлекать.

Я бы оставил три главных блока:

— нарушена процедура по ст. 101.4 НК РФ;
— налоговая не доказала наличие произведённых расчётов, являющихся основанием для ст. 129.13 НК РФ;
— налоговая не доказала вашу вину.

И отдельно, как запасной вариант:

— если налоговая всё-таки считает состав доказанным, применить ст. 112 и 114 НК РФ и максимально снизить штраф.

Особенно важно подробно разобрать последующие «корректирующие» чеки. Не скрывать их, а прямо объяснить, что они также не отражали реальные сделки и были сформированы вследствие ошибочного понимания порядка исправления первоначальной ошибки. В вашем проекте этот момент уже раскрыт.

Мой практический совет: жалобу подавать сейчас, а после получения решения и материалов — немедленно подать дополнение. В дополнении уже разбирать каждую конкретную запись и требовать от ФНС показать доказательства соответствующего расчёта и расчёт 20% штрафа по каждой записи.

И я бы не ждал почтового письма для начала обжалования. Но если есть возможность его получить — получить всё равно стоит: оно может содержать мотивировку, акт и сведения, которых сейчас у вас нет.