• Бесплатная юридическая консультация в Москве: +7 (499) 1133-703 - для граждан Москвы и области.

Дебиторская задолженность: понятие, источники формирования, виды



Lawyers

Administrator
Команда форума
Регистрация
24 Окт 2016
Сообщения
592
Город
Россия
Понятие дебиторской задолженности

Финансовая устойчивость любого предприятия обеспечивается рядом условий, одним из которых является превышение показателя задолженности дебиторов над показателем задолженности перед кредиторами.

Дебиторская задолженность — это притязания денежного либо имущественного характера предприятия к лицам, имеющим обязательства перед предприятием. Лица могут быть юридическими (организации различных форм собственности) и физическими (например, индивидуальные предприниматели).

Задолженность может выступать как:
  1. способ расчёта с кредиторами;
  2. часть реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) потребителям, или оплата была частичной;
  3. часть средств предприятия (оборотных), получаемая из собственных или заёмных источников.
Средства организации, относящиеся к оборотным, складываются из следующих элементов:
  • денежных средств;
  • задолженности дебиторов;
  • запасов материально-производственного характера;
  • незавершённого производства;
  • затрат, которые могут быть отнесены к будущим периодам.
Приведённая выше структура показывает, что задолженность дебиторов является частью средств организации, относящихся к оборотным.

К причинам появления задолженности дебиторов относятся: нарушение обязательств, вытекающих из договора между контрагентами; чрезмерно перечисленных налоговых платежей; сборов, неправомерно выставленных к взысканию; денежных средств, выданных подотчётным лицам.

Виды дебиторской задолженности

Задолженность бывает:

1) нормальная;
2) просроченная.

К первой категории относятся:
  1. задолженность за продукцию (работы либо услуги), которые уже отгружены покупателям, срок оплаты за которые ещё не подошёл, но собственником уже стал покупатель;
  2. произошло перечисление авансовых платежей за товары (работы или услуги) поставщику (подрядчику или исполнителю).
Ко второй категории относится задолженность, возникшая по причине невыполнения обязательств по договору между контрагентами (за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Задолженность, относящаяся к просроченной, делится на сомнительную и безнадёжную.
В соответствии с п.1 ст. 266 НК РФ:

«сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».
Когда истекает срок давности по иску, задолженность дебиторов, относящаяся к сомнительной, становится безнадёжной (т. е. её взыскать нет возможности).
Согласно п.2 ст. 266 НК РФ:

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».
Безнадёжная дебиторская задолженность появляется по таким причинам как:
  • юридическое лицо провело процедуру ликвидации или банкротства (физическому лицу теперь такая возможность тоже доступна);
  • истёк срок давности по иску, а нужные подтверждения не были произведены;
  • денежные средства были на счетах в банке, лишившимся лицензии;
  • судебный пристав не имеет возможности взыскать долг (например, имуществом предприятия оперативно управляют).
Исходя из предполагаемого времени погашения задолженности дебиторами, она бывает:

1) краткосрочной, т. е. расчёты должны осуществиться в течение одного года;
2) долгосрочной, т. е. погашение планируется не ранее, чем через год.

Важно понимать, что в тех случаях, когда имеется просроченная задолженность дебиторов, нужно использовать все доступные методы для её ликвидации: применять рассрочку платежей, предлагать отсрочку, рассчитываться с контрагентами ценными бумагами, производить взаимозачёты, но при подобных мероприятиях следует не упускать из внимания реальную платежеспособность партнёра и его деловую репутацию.

Взыскание дебиторской задолженности между предприятиями происходит путём обращения в арбитражный суд (в т.ч и третейский). Процессу предшествует соблюдение претензионного порядка. Кроме того, нужно собрать и предоставить суду доказательственную базу.

Похожие темы на форуме:
 
Последнее редактирование:

Lawyers

Administrator
Команда форума
Регистрация
24 Окт 2016
Сообщения
592
Город
Россия
Информация по теме